Vergi Kaçakçılığı Suçunun Takip Usulü

Vergi kaçakçılığı suçunu, vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma/ibraz mecburiyeti bulunan defter ve kayıtlarda;

• Hesap ve muhasebe hileleri yapılması,
• Gerçek olmayan kişiler adına hesap açılması,
• Defterlerde kaydı gereken hesap ve işlemlerin, matrahı azaltacak şekilde başka defter, belge veya diğer kayıt ortamlarına kaydedilmesi (çift defter kullanma),
• Defter kayıt ve belgelerin tahrif edilmesi ve gizlenmesi,
• Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlenmesi veya bu belgelerin kullanılması fiilleri oluşturmaktadır.

Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge, gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu mahiyet ve miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belgedir.        

Vergi Usul Kanunu‘nun, Bazı Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Usul başlıklı 367. Maddesi, kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında izlenecek usulü hükme bağlamaktadır. Yaptıkları inceleme sırasında Vergi Usul Kanunu’nun 359. Maddesi’nde yazılı suçların (kaçakçılık suçunun) işlendiğini tespit eden vergi müfettişleri ve müfettiş yardımcıları tarafından ilgili rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla doğrudan doğruya; Vergi incelemesinde yetkili olan diğer memurlar tarafından ilgili rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla, Vergi Dairesi Başkanlığı veya Defterdarlık tarafından, durumun Cumhuriyet Savcılığı’na bildirilmesi zorunludur (VUK. m.367/1).      

Vergi Usul Kanunu’nun 359. Maddesi’nde düzenlenen suçların işlendiğinden sair suretle bilgi sahibi olan Cumhuriyet Savcılığı hemen ilgili vergi dairesini haberdar ederek inceleme yapılmasını ister. Kamu davasının açılması bu durumda, inceleme sonucunun Cumhuriyet Savcılığı’na bildirilmesine kadar ertelenir. Cumhuriyet Savcılığı, kamu davası açılması için gerekli şartların gerçekleştiğine kanaat getirirse, kaçakçılık ya da kaçakçılığa iştirak için kamu davası açar. Cumhuriyet Savcılığı’nca yetkili kişi ve idari makamlardan mütalaa alınmadan yargılamaya devam edilerek hüküm verilmesi mümkün değildir. Mütalaa zorunluluğu bir dava şartıdır. Mütalaa alınmadığı durumlarda fail hakkında mahkûmiyet veya beraat hükmü verilemez.  Savcının, kamu davası açılmasına karar vermesi halinde görevli mahkeme Asliye Ceza Mahkemesi’dir.      

Vergi Usul Kanunu’nun 359. Maddesi’nde yazılı suçlardan dolayı cezaya hükmedilmesi, vergi ziyaı cezası veya usulsüzlük cezalarının ayrıca uygulanmasına engel teşkil etmez.

Ekin Hukuk & Araculuculuk Bürosu